Расчетно графическое задание по контроллингу

КОНТРОЛЛИНГ

Методические указания

к расчетно-графическому заданию

Контроллинг: методические указания к расчетно-графическому заданию

Методические указания предназначенные для выполнения РГЗ по дисциплине «Контроллинг» для студентов специальности 080 503 «Антикризисное управление», направления подготовки 080.100.65 Экономика всех форм обучения.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В ходе изучения дисциплины «Контроллинг» студенты должны выполнить расчетно-графическое задание и представить его в срок, предусмотренный учебным планом.

Номер варианта расчетно-графического задания соответствует начальной букве фамилии студента:

Начальная буква Вариант

фамилии студента задания

А-Я 1-6

При выполнении расчетно-графического задания (РГЗ) необходимо

соблюдать следующие правила:

а) приводить текст задания по варианту, оформлять решение задачи со всеми формулами, вычислениями и рекомендуемыми таблицами;

б) формулировать выводы и давать пояснения по каждому исчисленному показателю;

в) РГЗ выполнять одним из следующих способов:

1) машинописным – через полтора – два интервала. Шрифт пишущей машинки должен быть четким, высотой не менее 2,5 мм, лента только черного цвета. Формулы в машинописный текст вносят от руки;

2) с применением печатающих и графических устройств вывода ЭВМ (ГОСТ 2.004); формат: Word for Windows; формат страницы – А4 (210 х 297 мм); межстрочный интервал – одинарный;

г) РГЗ выполнять на одной стороне листа белой бумаги формата А4 с обязательным оформлением титульного листа (приложение А);

д) подписывать РГЗ и указывать список использованных источников.

Выполненное расчетно-графическое задание представляется руководителю для проверки и зачета выполнения.

1 Задания и методические указания по выполнению расчетно-графического задания

Мебельный рынок — на сегодня один из самых впечатляющих примеров победы отечественного производителя над импортом. По итогам 2011 года доля импортной продукции на нем составила всего 30%. Тогда как в стратегически более важной пищевой отрасли этот показатель до сих пор составляет более 50%. Правда, этой победой наши мебельщики обязаны кризису. Сейчас, когда экономическая ситуация стабилизировалась, импортеры вновь наращивают объемы поставок готовой мебели в Россию. И намерены вернуть былые позиции. Впервые в 2009 году отмечался рост объемов выпуска отечественной мебели почти по всем показателям: объемы производства в стоимостном выражении возросли более чем на 50%, а в 2011 году рост объемов составил более 31% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. За этот период было выпущено мебели на сумму, превышающую 12,5 миллиардов рублей. Выпуск мебели за 2011 год составил 600 миллионов долларов, но это всего лишь 0,3% мирового объема мебельной продукции.

Таблица 1 — Объемы производства отечественной мебели в отпускных ценах (тыс. руб.) в 2009-2011гг.

Если рассматривать выпуск мебели в натуральном выражении по отдельным видам за последние три года, то в 2009 году отмечалось сокращение объемов по всем видам кроме стульев; в 2009 году выросли объемы производства большинства наименований: столов, стульев, шкафов и деревянных кроватей. Сократилось производство лишь некоторых видов мебели: кресел, диван-кроватей, диванов и кушеток. А за 2011 год продолжается рост объемов производства всех видов мебели кроме кресел и диван-кроватей, выпуск которых сократился на 3 и 23%, соответственно.

Таблица 2 — Объемы производства отечественной мебели в натуральном выражении в 2009-2011гг.

Сегодня в России мебель производится в 77 регионах из 89. Подсчитать точное количество предприятий, занимающихся производством мебели практически невозможно, 70% отечественной мебельной промышленности составляют цеха и мелкие производства, годовой оборот которых не превышает $4 млн. Крупные фабрики, в свое время составлявшие гордость советской промышленности, находятся в полном упадке и либо простаивают, либо сдают помещения тем же кустарям. Тем не менее, за прошедшие после кризиса годы отечественные фирмы значительно увеличили объемы производства мебели, активно используя зарубежный опыт и комплектующие. Многие мастерские увеличили свои торговые обороты до $20 млн., приблизившись к промышленным лидерам.

Сегодня на рынке весьма оживленно идет процесс создания совместных предприятий, кроме того, зарубежные партнеры охотно покупают акции российских производителей мебели. Правда, многие операторы рынка считают, что такая активность западных инвесторов связана, прежде всего, с возможностью экспортировать из России сырье (чаще всего натуральную древесину). Например, шведская компания Swedwood (принадлежит шведскому концерну IKEA) планирует в 2009 году начать в Белоруссии строительство деревообрабатывающего предприятия стоимостью $2025 млн., которое будет заготавливать лес и осуществлять полную переработку древесины. Работы по созданию аналогичного предприятия ведутся шведами и в Санкт-Петербурге. Представительство компании IKEA осуществляет также покупку у отечественных производителей полуфабрикатов из древесины для того, чтобы поставлять их на свои заводы в соседних странах.

Как бы то ни было, сотрудничество с иностранцами позволило целому ряду российских мебельных компаний приступить к выпуску мебели, практически не уступающую по качеству и дизайну западным образцам, но при этом более дешевой. И по итогам 2011 года объем продаж импорта оценивается всего лишь в 30% от общего объема продаж мебели. И это притом, что потребление мебели в России остается достаточно низким: в 2011 году среднестатистический россиянин потратил на мебель всего $10.

Интересно, но российская мебель худо-бедно тоже пошла на экспорт. Очень активно в этом направлении работает все та же компания IKEA, на долю которой в 2009 году пришлось около 45% экспорта мебели из России — примерно на $40 млн. В ближайшие два года IKEA планирует увеличить закупки мебели в России более чем вдвое. Тем не менее, по данным ГТК, объем экспорта мебели из России в денежном выражении примерно в 14 раз меньше импорта.

Рассматриваемое в данной работе предприятие ОАО «Уют» принадлежит к деревообрабатывающей отрасли. Предприятие было создана в июле 2007 года. С момента своего образования ОАО «Уют» производит два наименования продукции: столы (продукт А) и кровати (продукт Б). За все время своего существования предприятие постоянно работало над улучшением качества выпускаемой продукции. Этим в значительной мере объясняется достаточно высокая по сравнению со среднеотраслевой цена на продукцию. Но, тем не менее, следует заметить, что качество выпускаемой предприятием продукции незначительно уступает дизайнерским и другим качественным характеристикам товаров зарубежный производителей.

Организационная структура ОАО «Уют»

Структура центров финансовой ответственности (ЦФО)

ОАО «Уют»

Задание

1. Классифицировать затраты ОАО «Уют» по видам.

2. Разработать калькуляцию себестоимости столов и кроватей в расчете на единицу продукции и на объем производства в целом.

3. Рассчитать постоянные и переменные затраты на производство столов и кроватей в расчете на единицу продукции.

4. Рассчитать цену реализации столов и кроватей, точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждой продукции.

5. Распределить затраты по центрам ответственности, при этом затраты производственных центров затрат распределить по производимым продуктам.

6. Разработать систему операционных бюджетов ОАО «Уют» на плановый год.

Таблица 3 — Журнал регистрации хозяйственных операций на плановый год

Расшифровка отдельных затрат по счету 26

Задание 1.

Таблица 4 — Классификация затрат ОАО «Уют» по видам

Задание 2.

Таблица 5 – Калькуляция себестоимости, тыс. руб.

Задание 3.

Таблица 6 – Классификация постоянных и переменных затрат по изделиям, тыс. руб.

Задание 4.

Выручка от реализации:

— по столам – х тыс. руб.;

— по кроватям –

Прибыль:

— по столам =

— по кроватям = х тыс. руб.

Цена реализации:

— по столам = х тыс. руб.;

— по кроватям =

Точка безубыточности:

ТБ = постоянные затраты / удельная маржинальная прибыль

— по столам =

— по кроватям = х шт.

Запас финансовой прочности:

ЗФП = (Vф. – Vбез.) × Ц,

где Vф. – фактический объем продукции в натуральном выражении;

Vбез. – безубыточный объём производства;

Ц – цена единицы продукции.

— по столам =

— по кроватям =

Задание 5.

Таблица 7 — Центр затрат (производство), тыс. руб.

Таблица 8 — Центр затрат (вспомогательное производство), тыс. руб.

Таблица 9 — Центр затрат (управление), тыс. руб.

Таблица 10 — Центр выручки: затраты, тыс. руб.

Таблица 11 — Центр выручки: выручка, тыс. руб.

Таблица 12 — Всего по центрам затрат, тыс. руб.

Таблица 13 — Всего по центру прибыли, тыс. руб.

Задание 6

.

Таблица 14 — Бюджет реализации, тыс. руб.

Таблица 15 — Бюджет производства и запасов готовой продукции

Запас готовой продукции на конец периода:

ГПкi = Si × ti / T,

где Si – объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде, шт.;

ti – средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе, дн.;

T – длительность будущего периода, дн.

— по столам =

— по кроватям =

Товарная продукция:

ТПi = РПi + ГПкi – ГПнi, где

ТПi – объём товарной продукции, который должен быть произведён в планируемом периоде,

РПi — предполагаемый объём реализации продукции,

ГПкi, ГПнi — запасы готовой продукции на начало и конец периода

— по столам =

— по кроватям =

Таблица 16 — Бюджет переходящих остатков запасов незавершенного производства

Запас незавершенного производства на конец периода:

НЗПкi = Вi × ti × Кгот. / Т,

где Вi – объем выпуска i-го вида продукции за будущий период, шт.;

ti – длительность производственного цикла, дн.;

Кгот. – коэффициент готовности;

Т – длительность будущего периода, дн.

— по столам =

— по кроватям =

Валовая продукция:

ВПi = ТПi + НЗПкi – НЗПнi, где

ВПi — валовая продукция i – го вида продукции,

НЗПкi, НЗПнi — незавершённое производство на начало и конец периода.

— по столам =

— по кроватям =

Таблица 17 — Бюджет потребности в материалах, тыс. руб.

Таблица 18 — Бюджет прямых затрат на оплату труда, тыс. руб.

ЗП = V × трудоемкость × ср. час. тариф. ставка,

где V – плановый объем производства продукции каждого вида;

на валовую продукцию:

— по столам =

— по кроватям =

На реализованную продукцию:

— по столам =

— по кроватям =

Таблица 19 — Бюджет общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Таблица 20 — Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Таблица 21 — Бюджет цеховой себестоимости, тыс. руб.

Таблица 22 — Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

Таблица 23 — Бюджет прибылей и убытков, тыс. руб.

Кратко финансово-экономическое положение ОАО «Уют» можно охарактеризовать по следующим показателям:

—  суммарный объем продаж за последние три года (2009, 2010, 2011) в
натуральном выражении составил по столам х штук и по кроватям
х штук.

—  Объем продаж в денежном выражении: стол (А) х тыс. руб. , кровать (Б) — х тыс. руб.

—  Суммарный объем продаж в тыс. руб. — х тыс. руб.

—  Цена: стол (А) — х тыс. руб., кровать (Б) — х тыс. руб.

— Доля на рынке Оренбурга: стол (А) – х % кровать (Б) х %

—  Структура капитала: х% собственного капитала и х% заемного
капитала.

—  Оборачиваемость материальных затрат: х раза в год (х дня)

—  Среднесписочная численность — х человек.

—  Рентабельность: столы – х %, кровати — х %

— Составить структуру центров финансовой ответственности (ЦФО)

Список использованных источников

1.  Контроллинг учеб. для вузов / под ред. А. М. Карминского, С. Г. Фалько .- 2-е изд., дораб. — М. : Финансы и статистика : ИНФРА-М, 2009. — 336 с. — Прил.: с. 321-335. — ISBN 978-5-279-03420-8. — ISBN 978-5-16-003743-1.

2.  Аудит и контроллинг персонала организации: учеб. пособие для вузов / под ред. П. Э. Шлендера. — М. : Вузовский учебник, 2007. — 224 с. : табл. — (Вузовский учебник). — Библиогр.: с. 218-219. — Предм. указ.: с. 220-222. — ISBN 978-5-9558-0033-2.

3.  Савицкая Г. В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Изд. «Экоперспектива», 2009.

4.Смирнов С. А., «Министерство образования Р. Ф. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики

5. Райс Э. Разоблачение тайн бухгалтерского учета. Как разобраться в бухгалтерской отчетности и в финансовом анализе/ — Москва: Олимп-Бизнес, 2006г, 352с.

6.  Каплан Р. С., Нортон Д. П. Сбалансированная система показателей — М: Олимп-Бизнес, 2005. – 320 с. 

7. Манн Р., Майер Э.  Контроллинг для начинающих. Система управления прибылью / пер. с нем. Ю. Г. Жукова ; под ред. и с предисл. д-ра экон. наук В. Б. Ивашкевича.- 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Финансы и статистика, 2004.

8. Андронова А. К., Печатнова Е. Д., Оперативный контроллинг. Учебное пособие. Издательство: Дело и Сервис 2006 г. 160с., ISBN 5-8018-0282-7

Список дополнительных источников

1.  Гражданский кодекс РФ. Полный текст: официальный текст, действующая редакция.-М.: Экзамен, 2003. – 304 с.

2.  Друри К., «Введение в управленческий и производственный учет»,

3.  М., Аудит, 1994.

4.  Майер Э., «Короллинг как система мышления и управления», М., Финансы и статистика, 1993.

5.  Фалько С. Г., Носов В. М., «Контроллинг на предприятии» М., Знание, 1995.

6.  Смирнов С. А., «Стратегическое планирование», М., 1996

Список рекомендуемых дополнительных источников

7.  Фридман Дж., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход

8.  недвижимости. Пер. с англ.- М.: Дело, 1995. – 680 с.

9.  Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».-М.: ИНФРА-М, 2003. – 26 с.

10.Федеральный закон «Об ипотеке (залоге недвижимости)».-М.:

11.Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001.- 60 с.

12.Халфет Э, «Техника финансового анализа, М., Юнити, 1996.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(справочное)

Пример оформления титульного листа РГР

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет экономики и управления

Кафедра управления бизнесом

ОТЧЕТ

по расчетно-графическому заданию

по курсу Контроллинг

ГОУ ВПО ОГУ 080 503.6010.ХХ О

Руководитель

________Чеглакова О. Л..

«___» ____________ 2012 г.

Исполнитель

студент гр. 09 АКУ – 1

____________ Иванов И. И.

«___» ____________ 2012 г.

Оренбург 2012