Практика применения детерминированного факторного анализа — часть 1

Практическое занятие №1

«Практика применения детерминированного

факторного анализа»

Цель занятия: изучить технологию принятия управленческих решений на основе применения детерминированного факторного анализа

Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятию «фактор» и «факторный анализ».

2. Приведите классификацию факторного анализа.

3. Охарактеризуйте детерминированный факторный анализ.

4.Назовите типовые факторные модели и способы преобразования их в детерминированном факторном анализе.

5. Назовите основные приемы определения влияния факторов на результат в детерминированном факторном анализе, а так же основные преимущества и недостатки каждого их них.

Задача 1

Используя плановые и фактические значения показателей деятельности предприятия (номер варианта выбирается согласно списку группы см. Приложение А):

1. Проанализировать влияние использования основных производственных фондов на объем продукции. Составить двухфакторную мультипликативную модель. Использовать способ цепных подстановок. Сделать соответствующие выводы.

2. Проанализировать влияние использования предметов труда на объем продукции по приведенным данным методом абсолютных разниц. При анализе использовать двухфакторную мультипликативную модель. Сделать вывод.

3. Провести анализ влияния использования труда на объем продукции с помощью интегрального метода. Использовать двухфакторную мультипликативную модель. Сделать выводы.

4. Проанализировать влияние изменения численности промышленно-производственного персонала и средней заработной платы на отклонение фактического фонда заработной платы от планового значения. Анализ провести двумя методами: абсолютных разниц и интегральным. Сравнить результаты. Сделать выводы.

5. Проанализировать влияние изменения средней стоимости нормируемых оборотных средств и выручки от реализации продукции на количество оборотов (коэффициент оборачиваемости) оборотных средств по приведенным данным. Использовать любой возможный в данном случае метод. Сделать выводы по задаче.

6. Провести анализ изменения стоимости реализованной продукции под действием факторов: количества реализованной продукции (физического объема) и цены. Использовать индексный метод. Вывод.

7. Провести рейтинговую оценку предприятий, используя метод многомерного сравнительного анализа, по следующим показателям: — объем реализованной продукции; — прибыль от реализации; — фондоотдача; — средняя заработная плата.

В качестве данных анализируемых предприятий использовать данные вариантов (Приложение А) и табл.1.1:

Таблица 1.1

Например, при выполнении 4-го варианта студент в качестве отчетных данных сопоставляемых предприятий А, В и С использует фактические данные вариантов 4, 8 и 9.

Практическое занятие №2

«Анализ производства и реализации продукции»

Цель занятия: научиться анализировать объем производства и реализации продукции по всем направлениям оценки

Контрольные вопросы

1. Назовите задачи анализа производства и продажи товаров?

2. Какие методы нейтрализации изменения цен могут применяться для приведения стоимостных показателей объема производства и продаж в сопоставимый вид?

3. Как определяются базисные и цепные темпы роста объемов производства и продажи товаров?

4. Что включает анализ выполнения плана по объему производства и продажи товаров?

5. Опишите основные способы оценки выполнения плана по ассортименту товара.

6. Что показывает структура выпуска товаров и как она оценивается?

7. Приведите основные группы показателей, характеризующих качество товара организации.

8. Что включает анализ потерь от брака?

9. Какими показателями оценивается ритмичность производства, что они характеризуют, с какой целью и в какой последовательности анализируются?

Задача 2.1

Оценить, как изменение структуры производства повлияло на объем продаж. Фактический объем производства однородной группы товаров составляет 246 тыс. ед. Сделать соответствующие выводы. Исходные данные для анализа приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 – Расчет влияния структуры производства на среднюю цену реализации

Задача 2.2

Определить количественное влияние уровня качества товара на выручку от продажи. Исходные данные: объем производства продукции пониженного качества составляет 770 ед.; цена реализации товара высшего качества – 350 руб.; пониженного качества – 310 руб.

Задача 2.3

Определить резерв увеличения объемов продаж за счет ликвидации брака, если удельный вес забракованной продукции составляет 5%, а фактический объем производства 200 ед.

Задача 2.4

Проанализировать уровень товарности основных видов продукции в динамике лет и разработать обоснованные предложения по повышению ее уровня и целесообразности (табл. 2.2).

Таблица 2.2 – Динамика уровня товарности основных видов продукции

Задача 2.5

Определить на сколько изменится объем производства в стоимостном выражении (ΔВП) за счет сокращения внутрисменных простоев (ΔП). Исходные данные: прогнозируемое количество работников на фирме (КРпр) – 120 чел., количество дней работы (Д) – 250, фактическая часовая производительность труда (ЧПф) – 1040 руб./чел-ч., предусмотрен 8-часовой рабочий день, фактически работают 7,5 часов.

Задача 2.6

Определите потери товарной продукции, за счет ухудшения качества производимой продукции, т. е. выполнении брака, используя данные табл. 2.3.

Таблица 2.3 – Исходные данные

Задача 2.7

Рассчитайте критический объем продаж для инвестиционного проекта (строительство завода по производству автомобилей). Исходные данные: Максимальный объем выпуска продукции в год в соответствии с производственными мощностями – 3000 автомобилей. Цена одного автомобиля составляет 2070 ден. ед. Переменные затраты на единицу продукции (ден. ед.): сырье и материалы – 200, прочие материалы – 100, заработная плата основных производственных рабочих с начислениями – 370, энергия на технологические цели – 500, обслуживание и ремонт – 100. По первоначальной смете постоянные расходы на весь выпуск (ден. ед.): обслуживание и ремонт оборудования – 50000, заводские накладные расходы – 80000, административные управленческие расходы – 170000, коммерческие расходы – 100000. На какое количество автомобилей изменится критический объем продаж, если общая сумма постоянных расходов будет увеличена на 16000 ден. ед.?

Задача 2.8

Дать технико-экономическое обоснование управленческого решения о принятии заказа на продажу товара А по цене ниже себестоимости. Исходные данные: Выпуск товара А в организации составил — 1200 ед., уровень товарности предполагался равным 90%. Однако из-за изменений в конъюнктуре рынка спрос снизился до 70%, в то же время поступило предложение о приобретении 15% товара, которое потребует осуществления дополнительных затрат. Цена реализации за единицу продукции 150 руб., по дополнительному заказу – 110 руб. Переменные затраты на единицу продукции 60 руб., сумма постоянных затрат 60 тыс. руб., сумма дополнительных затрат по дополнительному заказу 5 тыс. руб. Решение задачи осуществлять в табл. 2.4.

Методические указания к решению задачи

В условиях реального проявления риска сокращения продаж необходимо в оперативном порядке принимать управленческие решения, чтобы выйти из сложившейся кризисной ситуации. И если в это время поступит предложение по совершенствованию товара, которое требует несколько другой технологии и, соответственно, дополнительных переменных, а, возможно, и постоянных затрат, то такой заказ необходимо обосновать. Положительный результат можно получить и при продаже товара по цене ниже себестоимости, если темпы роста будут меньше темпов роста объема продаж, в противном случае производство будет убыточно. Аналитическое обоснование осуществляется на основе маржинального анализа.

Таблица 2.4 – Обоснование дополнительного заказа с более низкой ценой реализации

Задача 2.9

Исходные данные для расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства приведены в табл. 2.5 методом прямого счета по всем изделиям

Таблица 2.5 – Исходные данные

Провести расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям. Сделать вывод.

Задача 2.10

Исходные данные для расчета изменения средней цены единицы товара приведены в табл. 2.6 за счет изменения структуры выпуска

Таблица 2.6 – Исходные данные

Провести расчет изменения средней цены единицы товара за счет изменения структуры выпуска. Сделать вывод.

Задача 2.11

Исходные данные для анализа ассортимента товаров приведены в табл. 2.7.

Таблица 2.7 – Исходные данные

Провести анализ ассортимента товаров. Сделать вывод.