Анализ финансового состояния предприятия
Таблица 3.7 Анализ финансового состояния и деловой активности предприятия
№ п/п |
Наименование показателя |
Методика расчета |
Примечание |
А |
Б |
1 |
|
1 |
Наиболее ликвидные активы |
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: А1 = с. 1240 + с. 1250, ф.1 |
|
2 |
Быстрореализуемые активы |
Дебиторская задолженность: А2 = с.1230, ф.1 |
|
3 |
Медленно реализуемые активы |
Запасы, НДС и прочие оборотные активы: А3 = с.1210 + с.1220 + с. 1260, ф.1 |
|
4 |
Труднореали-зуемые активы |
Сумма внеооборотных активов: А4 = с. 1100, ф.1 |
|
5 |
Наиболее срочные обязательства |
Кредиторская задолженность: П1 = с. 1520, ф.1 |
|
6 |
Краткосрочные пассивы |
Краткосрочные заемные средства, оценочные обязательства и прочие краткосрочные обязательства: П 2 = с. 1510 + с. 1540 + с. 1550, ф.1 |
|
7 |
Долгосрочные пассивы |
Сумма раздела «Долгосрочны обязательства» П 3 = с. 1400, ф.1 |
|
8 |
Постоянные пассивы |
Сумма раздела « Капитал и резервы» П 4 = с. 1300 (если есть убытки, то они вычитаются), ф.1 |
|
9 |
Коэффициент текущей ликвидности |
Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) – показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Основной показатель платежеспособности |
Нормативное значение от 1 до 2. Если более 2-3, то это говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Если значение ниже 1, то предприятие неплатежеспособно. |
10 |
Коэффициент быстрой ликвидности (или критической оценки) |
Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2) – показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность и определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена ха счет наиболее ликвидных активов |
Нормативное значение от 0,7- 0,8 до 1,5 |
11 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал = А1 / (П1 + П2) – показывет, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. |
Нормативное значение не ниже 0,2 – 0,5. Это означает, что каждый день подлежит погашению от 20 до 50 % краткосрочных обязательств |
12 |
Излишек или недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат |
+(-) Ес = (с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1) – (с. 1210 ф. №1 + с. 1220 ф. №1), где с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1 — собственные оборотные средства (СОС) |
|
13 |
Излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат |
+(-) Ет = (с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1 + с. 1400 ф. № 1) – (с. 1210 ф. №1 + с. 1220 ф. №1), где с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1+ с. 1400 ф. № 1 — собственные оборотные средства (СОС) и дол-госрочные заемные источники (ДЗ) |
|
14 |
Излишек или недостаток собственных оборотных средств, дол-госрочных и краткосрочных заемных источ-ников для фор-мирования за-пасов и затрат |
+(-) Ео = (с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1 + с. 1400 ф. № 1 + с. 1500 ф. № 1) – (с. 1210 ф. №1 + с. 1220 ф. №1), где с.1300 ф. №1 – с. 1100 ф.№1+ с. 1400 ф. № 1 + с. 1500 ф. № 1 – собственные оборотные средства (СОС), долгосрочные и краткосрочные заемные источники (ДЗ и КЗ) |
|
15 |
Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) (Рз) |
Рз = П ÷ З * 100, где П – прибыль; З – затраты на производство и продажу продукции |
Все показатели рентабельности могут рассматриваться на основе прибыли до налогообложения (ПдН), прибыли от продаж (ПП) и чистой прибыли (ЧП). Показатели рентабельности показывают, сколько рублей прибыли (до налогообложе-ния, от продаж и чистой) приходится на 1 рубль затрат, выручки, инвестированного капитала |
16 |
Рентабельность продаж (Рп) |
Рп = Пч ÷ В * 100, где Пч – прибыль чистая; В – сумма полученной выручки |
|
17 |
Рентабельность (доходность) капитала (Рк) |
Рк = П : ИК * 100, где П – прибыль; ИК – среднегодовая стоимость всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного капитала), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т. д. |
|
18 |
Сумма отчислений от прибыли в фонды предприятий (Фи) |
Фи = ЧП * Котч., где ЧП – сумма чистой прибыли; Котч – коэффициент отчислений от прибыли в соответствующие фонды (резервный, накопления, потребления) |
|
19 |
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, % (Ко. с.) |
Ко. с. = СОС ÷ ЗЗ * 100 |
Рекомендуемая нижняя граница показателя 50 %. |
20 |
Коэффициент маневренности собственного капитала, % (К манев.) |
К манев. = (СОС + ДЗ) ÷ СК * 100, где СК – собственный капитал (с. 1300 ф. № 1) |
|
21 |
Коэффициент концентрации заемного капитала, % (К концен. з. к.) |
К концен. з.к. = ЗК ÷ ИБ * 100, где ЗК – заемный капитал (с. 1400 + 1500 ф. № 1); ИБ – тог баланса (с. 1700 ф. № 1) |
Показывает удельный вес заемного капитала в общей сумме источников финансирования |
22 |
Коэффициент обеспечен-ности собст-венными оборотными средствами (К об. о.с.) |
К об. о.с. = СОС ÷ ОС * 100, где ОС – оборотные средства (с. 1200 ф. № 1) |
Показывает, насколько % предприятие обеспечено собственными оборотными средствами |
23 |
Оборачивае-мость средств в расчетах (в оборотах) (К о. д.з.) |
К о. д.з. = ВП ÷ СДЗ * 100, где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с.2110 ф. № 2) СДЗ – средняя дебиторская задолженность (с. 1230 ф. № 1) |
Показывает, сколько раз в среднем за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) обернется дебиторская задолженность |
24 |
Оборачи- ваемость запасов (в оборотах) (К о. зап.) |
К о. з. = ВП ÷ СЗЗ * 100, где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с.2110 ф. № 2) СЗЗ – средние запасы и затраты (с. 1210 + 1220 ф. № 1) |
Показывает, сколько раз в среднем за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) обернутся запасы и затраты предприятия |
25 |
Оборачивае-мость креди-торской задолженности (в оборотах) (К о. к.з.) |
К о. к.з. = ВП ÷ СКЗ * 100, где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с.2110 ф. № 2) СКЗ – средняя кредиторская задолженность (с. 1520 ф. № 1) |
Показывает, сколько раз в среднем за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) обернется дебиторская задолженность |
26 |
Оборачивае-мость собст-венного капитала (в оборотах) (К о. с.к.) |
К о. с.к. = ВП ÷ ССК * 100, где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с.2110 ф. № 2) ССК – средняя величина собственного капитала (с. 1300 ф. № 1) |
Показывает, сколько раз в среднем за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) обернется собственный капитал |
27 |
Оборачивае-мость совокупного капитала (в оборотах) (К о. сов. к.) |
К о. сов. к. = ВП ÷ ССовК * 100, где ВП – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с.2110 ф. № 2) ССовК – средняя величина совокупного капитала (с. 1700 ф. № 1) |
Показывает, сколько раз в среднем за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) обернется совокупный капитал |
Основой для анализа финансового состояния предприятия в данном задании является бухгалтерский баланс (Форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).
Анализ финансового положения предприятия произвести на основе следующих коэффициентов:
На основании нормативных значений коэффициентов оценить работу предприятия с использованием системы финансово-экономического состояния предприятия (таблица 3.8):
Нормативная литература
1. Гражданский кодекс РФ, части I – III.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ (с доп. и изм.). Чась 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ (с доп. и изм.).
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ (с доп. и изм.).
4. О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ (с доп. и изм.).
5. О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) Федеральный закон» от 02.07.2013 (с доп. и изм.).
6. Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ ФСФО России от 23.01.2011 № 16.
7. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 22.07.03 № 76н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10.2000 № 94н (с изм. и доп. от 07.03.2006 № 38 н от 18.09.2006 № 115н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Приказ МФ РФ от 6 октября № 106 н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет строительного подряда» (ПБУ 2/2008). Приказ МФ РФ от 24.11. 2008 № 116 н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 № 154н (с изм. от 25.12.2007 № 147 н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ МФ РФ от 06.07.99 № 43н. (с изм. от 18.09.2006 № 115 н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ МФ РФ от 09.06.2001 № 44н (с изм. от 27.11.2006 № 156 н, от 26.03.2007 №26 н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Приказ МФ РФ от 30.03.2001 № 26н (с изм. от 18.05.2005 № 45 н, от 12.12.2005 № 147, от 18.09.2006 № 116, от 27.11.2006 №156 н).
15. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ МФ РФ от 25 ноября 1998 № 56н (с изм. от 20.12.2007 № 143 н).
16. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01). Приказ МФ РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н (с изм. от 20.12.2007 №144н).
17. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (с дополнениями и изменениями).
18. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 N 33н. № 48 н (с дополнениями и изменениями).
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008). Приказ МФ РФ от 29.04.2008 № 48 н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).Приказ МФ РФ от 27 января 2000 № 11н (с изм. от 18.09.06 № 115 н).
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Приказ МФ РФ от 16 октября 2000 № 92н (с изм от 18.09.2006 №115 н).
22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Приказ МФ РФ от 27 декабря 2007 № 153 н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). Приказ МФ РФ от 06.10.2008 № 107 н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Приказ МФ РФ от 2 июля 2002 № 66н (с изм. от 18.09.2006 №116 н).
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Приказ МФ РФ от 19. ноября 2002 № 115н (с изм. от 18.09. 2006 № 116 н).
26. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ МФ РФ от 19 ноября 2002 № 114н (с изм. от 11.02.2008г. № 43н).
27. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ( ПБУ 19/02). Приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н (с изм. от 18.09.2006 № 116 н, от 27.11.2006 №155 н).
28. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Приказ МФ РФ от 24 ноября 2003 № 105н (с изм. от 18.09. 2006 № 116 н)
29. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008). Приказ МФ РФ от 06.10.2008 № 106 н.
30. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности» (ПБУ 22/2010). Приказ МФ РФ от 28.06.2010 № 63н.
31. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40.
Дополнительная литература
32. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Март, 2006.
33. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учёт, анализ и аудит»/ под ред. В.Д Новодворского.- 2-е изд., испр.- М.: Издательство «Омега-Л», 2010.-608 с.
34. Безруких П. С., Комисарова И. П. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012..
35. Бухгалтерский учет. Практикум: Учебное пособие / под ред. Ларионова А. Д. – М.: Проспект, 2012.
36. Вещунова Н. Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2010.
37. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2006. – М.: Финансы, 2011.
38. Ворожбит О. Ю. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Владивосток: ВГУЭС, 2012.
39. Гусева Т. М., Шейн Т. Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие, 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2013. – 400 с.
40. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская финансовая отчётность: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2010.-279с.
41. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – М.: Дело и сервис, 2012.
42. Железнова Л. М. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2012.
43. Иванива Н. Г., Вайс Е. А. Кацюба, Петухова Р. А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах Санкт-Петербург «Питре» 2011.
44. Ивасенко К. В. Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Тюмень: ТГУ, 2006.
45. Карпова Т. П. Управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 2010.
46. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие.- 5-е изд., перераб. и доп.,- М.: ИНФА-М, 2012. – 717с.
47. Николаева С. А. Управленческий учет: Учебное пособие. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2011.
48. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухучет, 2010.
49. Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность (учебное пособие) – Тюмень, ТГУ, ИДПО, 2004. – 289 с.
50. Пошерстник Н. В., Мейскин М. С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – СПб.: ИД Герда, 2010.
51. Рашитов Р. С. Логико – математическое моделирование в бухгалтерском учете. – М.: Финансы, 2005.
52. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 20012.
53. Кочетов А. И. Анализ налоговых ошибок. – М.: «Дело и сервис», 2007.
54. Черник Д. Г., Морозов В. П. Оптимизация налогообложения. – М.:Проспект, 2012.
Журналы: Главный бухгалтер, Финансы, Аудит и налогообложение, Вопросы экономики, Двойная запись, Бухгалтерский учет, Современный бухучет, Налоговый вестник, Финансовый менеджмент, Консультант бухгалтера
3.1.4. WEB – ресурсы и прикладные программы
— www. economicus. ru – образовательный портал
— www. rubicon. ru – река информации;
-www. minfin. ru — Министерства финансов РФ;
— www. economy. gov. ru – Мин. экономического развития и торговли РФ;
— www. audit-it. ru – сайт для бухгалтеров, аудиторов
— www. catalog. ru – библиотечные ресурсы.
— www. eup. ru – экономика и управление на предприятии;
— www. gaap. ru – сайт для бухгалтеров
— www. buhsoft. ru – сайт для бухгалтеров
— www. bddo. ru – сайт для бухгалтеров
— www. buhuchet. rk-audit. ru – сайт для бухгалтеров
— www. glavbukh. ru – сайт для бухгалтеров
— www. megarost. ru – сайт для бухгалтеров